במהלך משחק חשבון עם הבן שלי שאלתי אותו מה ההבדל בין 2*3 לבין 3*2. אז הוא הסתכל עליי במבט מוזר ואמר שאין שום הבדל, בשניהם התוצאה היא אותה תוצאה. זה אמנם נכון אמרתי לו, אך הסיפור הוא שונה לחלוטין.

כנ"ל לגבי ההבדל בין מע"מ בשיעור אפס לבין פטור ממע"מ.

בחשבונית שנוציא ללקוח אנחנו נראה את אותה הספרה, (אפס), אך הסיפור בה הוא קריטי ושונה לחלוטין.

דבר ראשון מדובר על שני סעיפים שונים בחוק מע"מ ולכל אחד מהסעיפים יש קריטריונים שבהם הוא חל.

(ראו סעיפים 30 + 31 לעניין מע"מ בשיעור אפס ולעניין פטור ממע"מ)

הדבר השני הוא שאפס זהו מספר לכל דבר, רוצה לומר שכמו שהיה בזמנו מע"מ בשיעורים של 16%/17%/18% אז יש גם מע"מ בשיעור של אפס.

והמשמעות היא קריטית לעניין קיזוז המע"מ.

כך לדוגמא אם עוסק רוכש מוצר ומשלם מס תשומות בסך 100 ש"ח באופן עקרוני הוא זכאי, בזמן ההתחשבנות מול מע"מ, לקזז ממע"מ העסקאות את מס התשומות ששילם.

סיפור ראשון, במידה ואותו עוסק מוכר את המוצר ומוציא חשבונית פטורה ממע"מ, במקרה כזה לא יוכל להכיר במס תשומות של 100 ש"ח ובהתחשבנות החודשית שלו מול מע"מ הוא ירשום אפס במע"מ העסקאות ואפס במע"מ התשומות.

סיפור שני, במידה ואותו עוסק מוכר את המוצר ומוציא ללקוח חשבונית עם מע"מ עסקאות בשיעור אפס, במקרה כזה, בהתחשבנות החודשית שלו מול מע"מ הוא כן יוכל להתקזז על מס התשומות ששילם וההתחשבנות תהיה כדלקמן: מע"מ עסקאות אפס, מע"מ תשומות 100, מע"מ להחזר 100 ש"ח.

הבדלים קטנים אך משמעות עצומה